Grup Akışı

Gelir İdaresi Başkanlığı 21.11.2025 tarihinde Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında yapılan teslimlere ilişkin fatura uygulamaları teknik kılavuz yayımladı.

Kılavuzda; Vergi Usul Kanununun mükerrer 257’nci maddesinin birinci fıkrasının (3) numaralı bendinde Hazine ve Maliye Bakanlığının, tutulması ve düzenlenmesi zorunlu defter, kayıt ve belgelerin mikro film, mikro fiş veya elektronik bilgi ve kayıt araçlarıyla yapılması, bu kayıt ortamlarında saklanması veya ibraz edilmesi hususunda izin vermeye veya zorunluluk getirmeye yetkili olduğu hükme bağlanmıştır.

Yine kılavuzda söz konusu yetkilere dayanılarak hazırlanan ve elektronik belge (e-Belge) uygulamalarına ilişkin düzenlemeleri ihtiva eden 509 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin ilgili bölümlerinde, düzenlenecek e-Belgede yer alması gereken asgari bilgiler belirtilmiş ve Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından, e-Belgelerde bulunmasına ihtiyaç duyulan ilave bilgilerin ebelge.gib.gov.tr adresinde duyurulmak suretiyle mükelleflerden istenebileceğinin altı çizilmiştir.

Söz konusu düzenlemeler uyarınca e-Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamasına dâhil olan mükellefler tarafından Yatırım Teşvik Belgesi (YTB) kapsamında düzenlenecek faturalarda kullanılması gereken alanlar kılavuzda açıklanmıştır.

Buna göre; Yatırım…

3350 sayılı İthalat Rejimi Kararı’nın ithalatta uygulanacak gümrük vergisi oranları ile ek mali yükümlülüklere ilişkin 9 uncu maddesinde yer verilen liste kapsamı eşyaya yönelik olarak 21/9/2025 tarihli ve 10436 sayılı Cumhurbaşkanlığı Kararı ile değişikliğe gidilmiş ve 3350 sayılı Karar’ın II sayılı listesi muhteviyatı 87 nci fasılda belirtilen GTİP’teki eşyaya uygulanacak ek mali yükümlülüğe ilişkin olarak (1), (2) ve (3) üncü dipnottaki eşya için yatırım teşvik belgesi kapsamında gümrük vergisi muafiyetinden yararlanılarak gerçekleştirilen ithalatta bu dipnotlar kapsamı ek mali yükümlülüğün uygulanmayacağı hüküm altına alınmıştır.

Bu çerçevede söz konusu listede olup belirtilen dipnotlar kapsamında bulunan GTİP’teki eşya için mezkûr Karar'da belirtildiği üzere, Avrupa Birliği ve Serbest Ticaret Anlaşması imzalanan ülkeler dışında kalan ülkelerden, yatırım teşvik belgesi kapsamında gümrük vergisi muafiyetinden yararlanılarak gerçekleştirilen ithalatta ek mali yükümlülük uygulanmayacağı da dikkate alınarak gümrük vergisi ve ek mali yükümlülükten muafiyet sağlayacak şekilde “YTEMY” muafiyet kodu oluşturulmuştur.

Bu itibarla, yatırım teşvik belgesinin söz konusu Karar kapsamındaki…

Yatırım yeri tahsisi, Türkiye Yüzyılı Kalkınma Hamlesi ve Sektörel Teşvik Sistemi (Hedef ve Öncelikli) kapsamında desteklenen yatırımlar için sağlanan temel teşvik unsurlarından biridir. Bu destek, ülkedeki yatırım ortamını iyileştirmeyi ve kalıcı istihdam olanaklarını artırmayı amaçlar.

Temel Unsurlar ve Faydalanma Şartları

• Destek Kapsamı: Bu destek, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı (Teşvik Uygulama ve Yabancı Sermaye Genel Müdürlüğü) tarafından verilmiş yatırım teşvik belgesi sahibi olan gerçek ve tüzel kişiler için geçerlidir. Teşvik belgesinde, yatırım yeri tahsisinin bir destek unsuru olarak mutlaka belirtilmesi gerekir.

• Yetkili Kurum: Hazine taşınmazlarının yatırımcılara tahsisi, Çevre, Şehircilik ve İklim Değişikliği Bakanlığınca (Milli Emlak Genel Müdürlüğü) belirlenen usul ve esaslara göre yapılır.

• Tahsis Şekli: Tahsis, hukuki ve fiili durumu uygun olan Hazine taşınmazları üzerinde ön izin ve kullanma izni verilmesi veya irtifak hakkı tesisi şeklinde sağlanır. İrtifak hakkı tesisi, 49 yıla kadar süreli olabilir.

Finansal Avantajlar ve İstisnalar

Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı, projenin stratejik değeri, katma değer potansiyeli ve karakteristiğe sahip projeleri desteklediği ve yüksek öncelikli teknoloji alanlarında, özel nitelikli projelere kapsamlı destek ve teşviklerin sağlandığı, ihtiyaca özel çözümler geliştirilen bir yatırım programı HİT-30 yeni çağrılarına çıktı.

2030 yılına kadar toplam 30 milyar dolar değerinde destek sağlanması beklenen program kapsamında HIT-Elektrikli Araç, HIT-Batarya, HIT-Çip, HIT-Ar-Ge, HIT-Rüzgar, HIT-Veri Merkezi, HIT-Yapay Zeka, HIT-Kuantum, HIT-Endüstriyel Robot çağrıları açıldı.

Çağrılar arasında ülkemizin ve özellikle ülkelerinde artan talepler ve gelişen teknolojiler dolaysıyla en çok ihtiyaç duyduğu çip, lityum batarya, insansı robot, yapay zeka gibi konular önce çıkıyor.

Hedeflenen Proje Sayısı ve Kapasite Büyüklüğüne Ulaşıldığında Başvurular Kapatılacak.

Belirli bir yatırım alanında hedeflenen proje sayısı ve kapasite büyüklüğüne ulaşıldığında o yatırım alanı için HIT-30 programı kapsamında yeni destek başvuruları alınması planlanıyor.

%100’üne Kadar Ulaşabilecek Şekilde Farklı Destek Kalemlerinde Destek Sağlanacak.

Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından yürütülen Yerel Kalkınma Hamlesi Programı, yerel ve bölgesel kalkınmayı sağlamak, bölgelerarası gelişmişlik farklarını azaltmak ve bölgelerin rekabet gücünü artırmak amacıyla önemli bir destek mekanizması sunmaktadır. Program kapsamında desteklenecek yatırım türlerine ilişkin mevzuatta yakın zamanda bir değişiklik yapılmıştır.

Programın İlk Hali (9 Temmuz 2025 Tarihli Tebliğ)

9 Temmuz 2025 tarihli Resmî Gazete'de yayımlanan Yerel Kalkınma Hamlesi Programı Uygulama Usul ve Esasları Tebliği'nin 4. maddesinin dördüncü fıkrasına göre:

• Program kapsamında komple yeni yatırımlar açıkça desteklenmekteydi.

• Ancak bu, tek desteklenen yatırım türü değildi. Aynı fıkra uyarınca, mevcut yatırımlardan da belirli koşulları sağlayanlar destek kapsamındaydı. Bu koşullar; mevcut üretim kapasitesinde en az %75 oranında ve mevcut kayıtlı istihdamda en az %50 oranında artış sağlayan kapasite artışına yönelik yatırımlardı.

Bu düzenleme, programın ilk yürürlüğe girdiği dönemde dahi, yatırımın mutlak surette "komple yeni" olma şartını aramadığını göstermekteydi.

Bu Tebliğde; 20/7/2025 tarihli ve 7555 sayılı Türk Parasının Kıymetini Koruma Hakkında Kanun ile Bazı Kanunlarda ve 635 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanununun 18 inci maddesiyle 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununda yapılan düzenlemelere ilişkin açıklamalara yer verilmekte olup, 1 seri no.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinde ilgili bölümler itibarıyla aşağıdaki değişiklikler yapılmıştır.

MADDE 1- 3/4/2007 tarihli ve 26482 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 1)’nin “32.1.2.11. İndirimli kurumlar vergisinden yararlanılması halinde uygulama” başlıklı bölümünün birinci paragrafında yer alan “yatırım döneminde” ibaresi yürürlükten kaldırılmıştır.

MADDE 2- Aynı Tebliğin;

a) “32.2. İndirimli kurumlar vergisi” başlıklı bölümü aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

“Kurumlar Vergisi Kanununun 20/7/2025 tarihli ve 7555 sayılı Kanunun 18 inci maddesiyle değiştirilen 32/A maddesinde, kurumlar vergisi oranının, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından düzenlenen yatırım teşvik belgesi kapsamında gerçekleştirilen yatırımlardan elde edilen kazançlara yatırımın kısmen veya tamamen işletilmesine başlanılan hesap döneminden itibaren yatırıma katkı tutarına ulaşıncaya kadar,…

Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında KDV hesaplamadan mal tesliminde bulunan satıcılar tarafından her bir vergilendirme dönemi içinde gerçekleştirilen satışlara ilişkin bu döneme kadar İnternet Vergi Dairesi üzerinden verilen “EK: 9B – Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamındaki Makine Teçhizat İstisnası Bildirimi” 1 no.lu Katma Değer Vergisi Beyannamesine eklenmiştir. Ağustos/2025 vergilendirme döneminden başlayarak (1 Eylül 2025 tarihinden itibaren) 1 no.lu Katma Değer Vergisi Beyannamesinde KDV Kanununun 13/d maddesi kapsamında 308 kodu ile teşvikli yatırım mallarının teslimine ilişkin istisnalı satış bildiren mükellefler için eklerde yer alan “EK: 9B – Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamındaki Makine Teçhizat İstisnası Bildiriminin beyanname üzerinden doldurulması zorunlu hale gelmiştir.

Ağustos/2025 vergilendirme dönemi öncesine ait işlemler için “EK: 9B – Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamındaki Makine Teçhizat İstisnası Bildirimi” İnternet Vergi Dairesi üzerinden verilmeye devam edilecektir.

Vergi mevzuatında devam eden reformlar kapsamında Hazine ve Maliye Bakanlığı, kayıt dışı ekonomiyle mücadelede kararlılığını gösteriyor. Bu çabaların en önemli adımlarından biri, sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge (SMİYB) kullanımı ve düzenlenmesine yönelik sıkılaştırılan yaptırımlar. Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından hazırlanan ve 31.07.2025 tarihinde kamuoyuna sunulan Katma Değer Vergisi Uygulama Genel Tebliği Taslağı, özellikle bu fiilleri gerçekleştiren yatırımcıların teşvik belgelerinin iptalini öngören düzenlemeleriyle dikkat çekiyor.

Bu taslak, 30.05.2025 tarihli 9903 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile getirilen düzenlemelerin bir devamı niteliğindedir. Buna göre, haklarında SMİYB kullanımı veya düzenlenmesiyle ilgili vergi inceleme raporu bulunan mükelleflerin yatırım teşvik belgeleri iptal edilecek. Bu durum, daha önce alınmış istisna belgelerinin de geçersiz sayılmasına ve yeni belge taleplerinin reddedilmesine yol açacaktır. Bu sert önlemler, özellikle sahte fatura mağduru olabilecek iyi niyetli mükellefler için ciddi endişeler yaratmaktadır.

Kasıt Unsuru ve İyi Niyet Vurgusu

Sahte belge kullanımında, bilerek hareket etmek ile durumdan habersiz olmak arasında büyük bir fark vardır. Hukukta…