GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI TARAFINDAN YTB KAPSAMINDA YAPILAN TEMİNLERDE FATURALARA İLİŞKİN TEKNİK KILAVUZ
Gelir İdaresi Başkanlığı 21.11.2025 tarihinde Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında yapılan teslimlere ilişkin fatura uygulamaları teknik kılavuz yayımladı.
Kılavuzda; Vergi Usul Kanununun mükerrer 257’nci maddesinin birinci fıkrasının (3) numaralı bendinde Hazine ve Maliye Bakanlığının, tutulması ve düzenlenmesi zorunlu defter, kayıt ve belgelerin mikro film, mikro fiş veya elektronik bilgi ve kayıt araçlarıyla yapılması, bu kayıt ortamlarında saklanması veya ibraz edilmesi hususunda izin vermeye veya zorunluluk getirmeye yetkili olduğu hükme bağlanmıştır.
Yine kılavuzda söz konusu yetkilere dayanılarak hazırlanan ve elektronik belge (e-Belge) uygulamalarına ilişkin düzenlemeleri ihtiva eden 509 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin ilgili bölümlerinde, düzenlenecek e-Belgede yer alması gereken asgari bilgiler belirtilmiş ve Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından, e-Belgelerde bulunmasına ihtiyaç duyulan ilave bilgilerin ebelge.gib.gov.tr adresinde duyurulmak suretiyle mükelleflerden istenebileceğinin altı çizilmiştir.
Söz konusu düzenlemeler uyarınca e-Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamasına dâhil olan mükellefler tarafından Yatırım Teşvik Belgesi (YTB) kapsamında düzenlenecek faturalarda kullanılması gereken alanlar kılavuzda açıklanmıştır.
Buna göre; Yatırım Teşvik Belgesi kapsamındaki teminler için fatura işlemleri sırasında yapılması gerekenler konusunda bilgi verilmiştir.
Yerli Makine Satışların Faturalarda KDV İstisnası Uygulaması
e-Fatura uygulamasına dahil olan mükellefler yatırım teşvik belgesi kapsamında düzenleyecekleri e-Faturalarda “YATIRIMTESVIK” fatura başlığı altında “SATIS” ve “ISTISNA” fatura tiplerinden biri seçilerek elektronik fatura düzenlenebilecek.
e-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olan mükellefler yatırım teşvik belgesi kapsamında düzenleyecekleri e-Arşiv Faturalarda “EARSIVFATURA” başlığı altında “YTBSATIS” ve “YTBISTISNA” fatura tiplerinden biri seçilerek elektronik fatura düzenlenebilecek.
KDV tutarının “0” geçilmesi durumunda belirtilen fatura tiplerinden sadece “ISTISNA” veya “YTBISTISNA” fatura tipleri seçilerek, istisna kodlarından; “308- 13/d Teşvikli Yatırım Mallarının Teslimi”, seçeneği kullanılmalıdır.
İnşaat İşleri KDV İstisnası Uygulaması
e-Fatura uygulamasında “YATIRIMTESVIK” fatura senaryosu altında “SATIS” veya “ISTISNA” fatura tipinden, e-Arşiv Faturalarda “EARSIVFATURA” senaryosu altında “YTBSATIS” veya “YTBISTISNA” fatura tipinden düzenlenmelidir.
KDV tutarının “0” geçilmesi durumunda belirtilen fatura tiplerinden sadece “ISTISNA” veya “YTBISTISNA” fatura tipleri seçilerek, istisna kodlarından; “339- İmalat Sanayi ile Turizme Yönelik Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamındaki İnşaat İşlerine İlişkin Teslim ve Hizmetler” seçeneği kullanılacaktır.
Arsa ve Arazi Satışına İlişkin Fatura Uygulaması
e-Fatura uygulamasında “YATIRIMTESVIK” fatura senaryosu altında “SATIS” fatura tipinden, e-Arşiv Faturalarda “EARSIVFATURA” senaryosu altında “YTBSATIS” fatura tipinden fatura düzenlenmelidir. Bu kapsamda düzenlenecek faturalar “0” KDV’li olarak düzenlenemez.
Makine ve Teçhizat Teslimleri ile Yazılım ve Gayri Maddi Hak Satış ve Kiralamaları, İnşaat İşlerine İlişkin Mal Teslimleri ve Hizmet İfalarında Fatura Uygulaması
e-Fatura uygulamasında “YATIRIMTESVIK” fatura senaryosu altında “SATIS” fatura tipinden, e-Arşiv Faturalarda “EARSIVFATURA” senaryosu altında “YTBSATIS” fatura tipinden fatura düzenlenmelidir. Bu kapsamda düzenlenecek faturalar “0” KDV’li olarak düzenlenemez.