Yatırım Teşvikli Satışlarda Fatura Kesilmesi

Yatırım Teşvikli Satışlarda Fatura Kesilmesi satıcı firmalar için önemli ve bilinmesi gereken bir unsurdur.

Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında yapılan satışlar, KDV Kanunu'nun 13/d maddesi uyarınca KDV'den muaf olur. Bu muafiyetten yararlanabilmek için fatura kesiminde bazı önemli hususlara dikkat etmek gerekir.

1. Teşvik Belgesi ve Uygunluk:

• Fatura kesmeden önce, alıcının Yatırım Teşvik Belgesi'nin olup olmadığını ve belge kapsamındaki makine ve teçhizatın yerli/ithal listelerinde yer aldığını kontrol edin. Hangi listede yer aldığı bakın ithal listede ise kdv istisnasından faydalanarak fatura kesemezsiniz.

• Faturanın, yatırım teşvik belgesinin onaylandığı tarihten sonraki bir tarihte düzenlenmesi gerekir. Yatırım teşvik belgesinin tarihini kontrol edin.

• Firma bilgilerinin (unvan, adres, vergi numarası) doğruluğundan emin olun. Yatırım Teşvik Belgesi üzerindeki bilgilerle eşleştiğini kontrol edin.

• Makine ve teçhizatın isim ve adet olarak yerli makine listesiyle uyumlu olmasına dikkat edin. Miktarın eşit veya altında olması sorun teşkil etmez. Ancak, listede olmayan veya belirtilenden fazla olan durumlarda teşvik belgesinin revize edilmesi gerekir. Makinenin fiyatını göremeyeceksiniz. (Yatırım Teşvik Belgesi sahibi size belgede kayıtlı fiyatı söylese bile bunun mevzuata göre bir önemi yoktur.)

2. Alıcıdan (Yatırım Teşvik Belgesi Sahibinden) İstenilecek Belgeler:

• Alıcıdan, E-TUYS Otomasyon sisteminden satıcının vergi numarasıyla düzenlenmiş, satıcının aldığı malzemeleri gösteren bir onay maili (alıcının alacağı malzemenin adı, birim miktarı ve listedeki numarasıyla birlikte) e-posta yoluyla alınmalıdır. Satıcı yatırım teşvik belgesine girerek "gerçekleşme" adımından satırı seçerek sizin vergi numaranızı ve e-mail adresinizi yazarak sizi satıcı olarak kaydetmelidir. Böylece mail size ulaşacaktır.

• Alıcı, KDV'den muaf olduğuna dair vergi dairesinden alınmış bir KDV muafiyet yazısı ibraz etmelidir.

3. Fatura Düzenleme:

• Teşvikli faturada matraha KDV eklenmez.

• Faturaya, teşvik kapsamında kesildiğini belirten bir şerh düşülür. Bu şerh şu şekilde olabilir:

3065 sayılı KDV Kanunu'nun 13/d maddesi gereğince ...... sayılı YTB eki yerli makine ve teçhizat listesinin ...'inci sırasına istinaden düzenlenmiştir.

• Faturada, makine ve teçhizatın yeni olduğu, ikinci el veya kullanılmış olmadığı belirtilmelidir.

• Yatırım teşvik belgesi kapsamında yapılan makine ve teçhizat teslimlerinde KDV istisnası için 308 istisna kodu kullanılır. 308 Kodunun açılımı "13/d Teşvikli Yatırım Mallarının Teslimi"

• Bu kod, KDV beyannamesinde ilgili alana girilerek istisna işlemi gerçekleştirilir.

4. E-Arşiv/E-Fatura ve İade İşlemleri:

• Yatırım teşvik belgesi adına düzenlenmiş onaylı istisna faturaların iadesi mümkündür.

• Firma, iade etmek istediği makine ve teçhizat için düzenlenen faturaları e-mühür kullanarak iptal edebilir veya aynı şekilde iade faturası düzenleyerek teşvik belgesi kapsamından çıkarabilir.

5. KDV Muafiyeti Olmayan Yatırım Harcamaları:

• KDV muafiyeti/istisnası olmayan yatırım harcamaları için kdv istisnası uygulanarak satış faturası düzenlenmemelidir. Bu faturalar KDV eklenerek kesilir ve yatırımın sabit yatırım tutarına KDV hariç tutarları eklenir.

6. Satıcının Yapacağı İşlemler:

• Satıcı, fatura kesiminden sonra internet vergi dairesinden KDV İade İşlemleri menüsü altındaki KDV İstisna Belge İşlemleri bölümünden 9B-Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamındaki Makine Teçhizat İstisna Bildirim Formu Girişini (satıcılar için) doldurmalıdır.

• İnternet Vergi Dairesi Sistemine girildikten sonra sol alt köşede “KDV İade İşlemleri” sekmesinde KDV İstisna Belgesi İşlemleri sekmesi seçilmelidir. Bu sayfa açıldıktan sonra “9-B Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamındaki Makina Teçhizat İstisnası Bildirim Formu Girişi (Satıcılar İçin)” sekmesi seçilmelidir.

• Formda yer alan

• Alıcının Adı Soyadı, (Unvanı), Vergi Kimlik / TC Kimlik Numarası , Vergi Dairesi

• Satılan Malın Cinsi, Ölçü Birim Kodu, Makine ve Teçhizat Listesi Sıra No, Miktarı, Tutarı (TL)

• Satış Faturasının Tipi, Tarihi, Seri No, Sayısı

• Yatırım Teşvik Belgesinin Tarihi, Seri No, Sayısı bilgileri girilmelidir.

Aşağıda girilmiş bir “9-B Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamındaki Makina Teçhizat İstisnası Bildirim Formu Girişi (Satıcılar İçin)” örneği bulunmaktadır.

“9-B Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamındaki Makina Teçhizat İstisnası Bildirim Formu Girişi (Satıcılar İçin)”

Önemli Notlar:

• Yatırım teşvik belgesi ve ilgili mevzuatı takip etmek önemlidir.

• Fatura düzenleme sürecinde herhangi bir tereddüt yaşanması durumunda, bir mali müşavir veya vergi uzmanına danışmak faydalı olacaktır.

Bu bilgiler, yatırım teşvikli satışlarda fatura kesimi konusunda genel bir rehber niteliğindedir. Ancak, her durum farklılık gösterebileceğinden, güncel mevzuat ve özel koşullar dikkate alınarak hareket edilmesi önemlidir.