Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında KDV İstisnası Yazısı Alınması

3065 sayılı KDV Kanunu'nun Araçlar, Kıymetli Maden ve Petrol Aramaları ile Ulusal Güvenlik Harcamaları ve Yatırımlarda İstisna başlıklı 13/d maddesinde; "Yatırım Teşvik Belgesi sahibi mükelleflere belge kapsamındaki makina ve teçhizat teslimleri KDV'den müstesnadır" hükmü yer almaktadır.

Yatırım teşvik belgesi sahibi mükellefler

• Yatırım Teşvik Belgesi aldıklarında,

• Yatırım Teşvik Belgesi İthal Listesinde değişiklikler gerçekleştirildiğinde

kdv istisnası yazısına başvururak yazı almalı veya yazılarını güncelleştirmelidirler.

KDV İstisnası Yazısına Nasıl Başvurulur?

Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında KDV İstisnası Yazısı Alınması için Dijital vergi dairesi'ne girildikten sonra "kullanıcı girişi" sekmesinden sisteme giriş yapılır. Ardından giriş yapılabilecek uygulamalardan "internet vergi dairesi" seçilir.

Açılan menüde kdv iade işlemleri başlığının altında yer alan " KDV istisna Belgesi İşlemleri " seçilir.

Daha sonra ekranın sol tarafından açılan kdv istisna belgesi işlemleri menüsünden " yeni istisna belgesi talebi " seçilir.

Açılan menüden kdv istisna belgesinin türü için 9A - YATIRIM TEŞVİK BELGESİ SAHİBİ MÜKELLEFLERE VERİLECEK İSTİSNA BELGESİ seçilir.

Ardından vergi dairesi ve yatırım teşvik belgesinin numarası yazılarak sırasıyla kaydet ve onayla tuşlarına basılır.

Ardından vergi dairesi ile görüşülerek kdv istisnası yazısı talep edilir.

Önemli Not: Eğer firmanızın daha önceden aldığı kdv istisna yazısı varsa ve yatırım teşvik belgesi kapsamında revize yaptıysanız yeni istisna belgesi talebinde bulunmadan belgenizin yenilenmesi talebinde bulunmanız gerekmektedir.

Vergi Daireleri aşağıdaki işlemlere dikkat etmelidir.

• Mükellef tarafından istisna belgesi talebinde bulunduğunda ilk defa mı alınacak yoksa revize mi edilecek memur tarafından kontrol edilmelidir. (giden evraktan daha önce ilgili istisna yazısı verilip verilmediğine bakılmalıdır.)

• İlk defa alınacaksa istenen belgeler KDV İade ekranından gönderilerek standart süreç başlatılmalıdır.

• Revize edilecek bir belge ise daha önce verilen istisna belgesinin onay ID ve gümrük ID numarası kesinlikle değişmesi gerekmektedir. Revize durumunda mükellef dilekçesinde revize talep etmelidir. Vergi dairesince daha önce onaylanan kdv istisnası yazısı pasife çekildikten sonra, mükellef firma sistem üzerinden ilgili istisna yazısını tekrar onaya gönderecektir.

• Mükellef tarafından onaylandıktan sonra sistem onay bekleyen istisna belgeleri ekranına kdv istisnası talebini düşürecektir.

Önemli:

9A YATIRIM TEŞVİK BELGESİ İSTİSNALARININ REVİZESİNDEN ÖNCE YBS'den YATIRIM TEŞVİK BELGESİ VE EKİ MAKİNE TEÇHİZAT BİLDİRİM FORMU SORGULAMA EKRANINA SADECE TEŞVİK BELGESİ NUMARASI YAZILARAK " GÜNCEL VERİYİ GETİR " TUŞUNA BASILMALIDIR. Aksi durumda veriler gümrüğe aktarılmadığından mükellefler yeniden revize talep etmek zorunda kalacaktır.

KDV istisnası belgesi olmadan ithal makine teçhizat listesi ve yatırım teşvik belgesinden ithalat yapılması mümkün değildir.

Ancak kdv istisnası yazısı olmadan yerli listeden alım yapılması halinde aşağıdaki özelgeler değerlendirilmektedir.

İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı’nın 04/08/2010 tarih ve B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.13-296 sayılı özelgesinde “…Bu itibarla, KDV Kanununun 13/d maddesi uyarınca "yatırım teşvik belgesi sahibi mükelleflere belge kapsamındaki makina ve teçhizat teslimleri"ne ilişkin KDV istisnasında, istisnanın başlangıç tarihi yatırım teşvik belgesinin alındığı tarih olup, bu tarihten sonra belge kapsamında yaptığınız makina ve teçhizat alımları KDV den istisna olacaktır. Dolayısıyla, vergi dairesinden aldığınız istisna yazısı tarihinin, teşvik belgesi kapsamında aldığınız makineye ait fatura tarihinden sonra olması istisna uygulanmasına engel değildir.”

Elazığ Valiliği Defterdarlık Gelir Müdürlüğü’nün 11/01/2012 tarih ve B.07.4.DEF.0.23.10.00-2011-KDV-ÖZE-07-1 sayılı özelgesinde “…Ancak, KDV Kanununun 13/d maddesi uyarınca "Yatırım Teşvik Belgesi" sahibi mükelleflere belge kapsamındaki makine ve teçhizat teslimlerine ilişkin KDV istisnası uygulamasında, istisnanın uygulanmasına esas teşkil eden belge yatırım teşvik belgesidir. Dolayısıyla, belge sahibi mükellefin öteden beri KDV mükellefiyetinin bulunması ve belgede yazılı makine ve teçhizatı vergiye tabi işlemlerde kullanacak olması istisna için yeterli olup belge sahibi mükellefin mükellefiyet durumunu gösteren yazının sonradan alınarak ibraz edilmesi istisna uygulamasına engel teşkil etmemektedir.” şeklinde görüş verilmiştir.

KDVK’nın 13/d maddesinden yer alan “yatırım teşvik belgesi sahibi mükelleflere …” ifadesinden bu söz konusu belge sahibi yatırımcının KDV mükellefi olması gerektiği anlaşılmaktadır. KDV Uygulama Tebliğine baktığımızda da bu meyanda açıklamaların olduğu görülmektedir. Dolayısıyla, KDV mükellefi olmayan bir kimsenin bu istisnadan yararlanması da mümkün değildir.

Örneğin, bir dernek veya vakfın ya da kamu kurum ve kuruluşunun KDV mükellefiyetinin (iktisadi bir işletme oluşturmadıkları sürece) olmaması halinde bunlar teşvik belgesi alsa dahi belge kapsamı yatırım harcamaları için KDVK’nın 13/d maddesi kapsamındaki istisnadan yararlanmaları, Tebliğ açıklamaları çerçevesinde söz konusu olmayacaktır. Ancak, söz konusu yatırım KDV mükellefiyetini gerektirdiği durumda istisnadan yararlanılıp yararlanılamayacağı hususu çekişmeli bir konudur.

Yatırım Teşvik Belgesini ilk defa alacak firmalar için KDV İstisna Yazısı Genel Amaçlı Dilekçe Örneği

E-Tuys üzerindeki yeni yatırım teşvik belgesi düzenlenmesi işlemleri tamamlandıktan sonra, İnternet Vergi Dairesi internet sitesine giriş yapılarak, yukarıdaki adımlar takip edilerek kdv istisnası yazısı başvurusu yapılır.

Ardından İnteraktif vergi dairesi üzerinden genel amaçlı dilekçe ile mevcut 9A başvurumuzdan bahsederek KDV İstisnası Yazısı Talep edilir.

Sayın İlgili, 5XXXXX numaralı yatırım teşvik belgemiz kapsamında 9/A Yatırım Teşvik Belgesi Sahibi Mükelleflere verilecek KDV İstisnası Yazısı başvurusu interaktif vergi dairesi üzerinden yapılmıştır. Talebimizin değerlendirilerek Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından düzenlenmiş yatırım teşvik belgesi için firmamıza kdv kanunun 13/d maddesine istinaden kdv istisna yazısı düzenlenmesi için gereğini emirlerinize arz ederiz.

KDV İstisnası Yazısı Örneği (Bu Örnekte teşvik sahibi yatırımcının sadece yerli listesi olduğundan Gümrük Kayıt ID görünmüyor.)

Yatırım Teşvik Belgesi KDV İstisnası Yazısını Pasife Almak için neler yapılır ? KDV istisnası yazısı nasıl pasife alınır ?

E-Tuys üzerindeki revize işlemleri tamamlandıktan sonra, İnternet Vergi Dairesi internet sitesine giriş yapılarak, eski alınan KDV istisna/muafiyet belgesi başvurusu pasif konuma getirilmelidir.

Bunun için öncelikle: İnteraktif vergi dairesi üzerinden genel amaçlı dilekçe ile mevcut 9A türündeki KDV istisna belgesi pasife alınmalıdır.

Dilekçe Örneği: 5XXXXX numaralı yatırım teşvik belgemizdeki yapmış olduğumuz ve Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından onaylanmış yerli / ithal makine ve teçhizat listemizde meydana gelen revizyonlarından dolayı, mevcut 9A (KDV Kanunu 13/d) türündeki KDV istisna belgemizin pasife alınmasını rica ederiz. Önemli Not: Belgemiz pasife geçirildikten sonra sistem üzerinden tekrar başvuru yapacağız. yapacağımız başvurudan önce sizler kendi uygulamanız olan KDV Modülü / YBS'den YATIRIM TEŞVİK BELGESİ VE EKİ MAKİNE TEÇHİZAT BİLDİRİM FORMU SORGULAMA EKRANINA SADECE bize ait 5XXXXX TEŞVİK BELGESİ NUMARASI YAZILARAK AŞAĞIDA YER ALAN "GÜNCEL VERİYİ GETİR" TUŞUNA BASMANIZI ÖNEMLE ARZ EDİYORUZ. (SORGULA BUTONUNA BASMAYINIZ)

YATIRIM TEŞVİK BELGESİNE AİT BİLGİLERİN BULUNAMAMA HATASI

Eğer yatırım teşvik belgesi sistemde bulunamıyor hatası alınıyorsa, şöyle bir uyarı çıkacaktır. "5xxxxx numaralı yatırım teşvik belgesi sistemde bulunmamaktadır."

Vergi Dairesindeki yetkili memur çalışan

1. KDV Modülü / YBS'den YATIRIM TEŞVİK BELGESİ VE EKİ MAKİNE TEÇHİZAT BİLDİRİM FORMU SORGULAMA EKRANINA

2. Yatırım Teşvik Belgesi Numarası Yazılacak 5xxxxx (Vergi No - vb diğer bilgilerin tamamı boş bırakılacaktır.)

3. "GÜNCEL VERİYİ GETİR" TUŞUNA BASILMASI GEREKİYOR (SORGULA BUTONUNA BASMAYINIZ) ardından çıkan belge bilgilerine erişilebiliyor durumda iken ekran kapatılır.

bu işlemler yapıldıktan sonra vergi dairesi sanayi ve teknoloji bakanlığı teşvik uygulama yabancı sermaye genel müdürlüğü'nden yatırım teşvik belgesinin güncel bilgilerini çekmiş olacaktır.