Yatırım Teşvik Belgesi İnşaat İşleri KDV İstisnası Uygulaması ve Başvuru Kılavuzu ve İmalat Sanayii İle Turizme Yönelik Yatırım Teşvik KDV İstisnası Alımı

Dayanak:

3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu Geçici Madde 37; (7394 sayılı kanunun 11 inci maddesiyle değiştirilen madde: Yürürlük; 01.05.2022) İmalat sanayii ile turizme yönelik yatırım teşvik belgesi sahibi mükelleflere belge kapsamındaki inşaat işlerine ilişkin mal teslimleri ve hizmet ifaları 31.12.2028* tarihine kadar katma değer vergisinden müstesnadır. Teşvik belgesine konu yatırımın tamamlanmaması halinde, zamanında alınmayan vergiler, vergi ziyaı cezası uygulanarak gecikme faizi ile birlikte yatırım teşvik belgesi sahibi alıcıdan tahsil edilir. Bu vergiler ve cezalarda zamanaşımı, verginin tarhını veya cezanın kesilmesini gerektiren durumun meydana geldiği tarihi takip eden takvim yılı başından başlar. Bu kapsamda yapılan mal teslimleri ve hizmet ifaları nedeniyle yüklenilen vergiler, vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan vergiden indirilir. İndirim yoluyla telafi edilemeyen vergiler, bu Kanunun 32 nci maddesi hükmü uyarınca istisna kapsamında işlem yapan mükellefin talebi üzerine iade edilir. Cumhurbaşkanı, birinci fıkrada yer alan süreyi üç yıla kadar uzatmaya; Hazine ve Maliye Bakanlığı, bu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.

*32887 sayılı İmalat sanayii ve turizm yatırımlarında KDV istisnası 31 Aralık 2028’e kadar uzatıldığına yönelik resmi gazete

İmalat sanayii ve turizm yatırımlarında KDV istisnası 31 Aralık 2028’e kadar uzatıldı! 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun geçici 37. maddesi kapsamında, yatırım teşvik belgesi sahibi mükellefler inşaat işlerine ilişkin mal ve hizmet alımlarında KDV muafiyetinden yararlanmaya devam edecek. Yeni düzenlemeyle projelerde maliyet avantajı ve nakit akışı kolaylığı sağlanıyor.

Özel Şartlar ve Kapsam:

1. Bu istisnadan yararlanacak mükelleflerin, imalat sanayii ile turizme yönelik düzenlenmiş bir yatırım teşvik belgesine sahip olması gerekmektedir.

2. İstisnanın uygulama süresi 01.05.2022 tarihinde başlayıp 31.12.2028 tarihinde sona ermektedir. Bu süre içinde imalat sanayii ile turizme yönelik yatırım teşvik belgesi sahibi mükelleflere belge kapsamındaki inşaat işlerine ilişkin yapılan teslim ve hizmetler KDV’den istisna edilmiştir.

3. Yatırım teşvik belgesinin 01.05.2022 tarihinden önce düzenlenmiş olması KDV istisna uygulanmasına engel değildir.

4. İmalat sanayii ile turizme yönelik inşaat işlerinin 31.12.2028 tarihini aşmamak kaydıyla yatırım teşvik belgesinde öngörülen süre içinde yapılmış olması gerekiyor.

5. KDV istisnası uygulanacak tutar imalat sanayii ile turizme yönelik inşaat harcama tutarının inşaat işlerine yönelik yatırım teşvik belgesinde yer alan yatırım tutarı ile sınırlı olup bu tutarı aşmaması gerekmektedir. (Aşması halinde YTB revize edilmesi gerekmektedir.)

6. Yatırım kapsamındaki inşaat işlerinde kullanılmak üzere alınan makine, araç-gereç ve tefrişatın (yatırım teşvik belgesinde yer alsa dahi) bu istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir.

7. İstisna hükmünün yürürlüğe girdiği 01.5.2022 tarihinden önce veya bu tarihten itibaren başlayan inşaat işlerine ilişkin, 01/052022 tarihten önce alınan mal ve hizmetlerin istisna belgesine dâhil edilmesi mümkün değildir.

8. Devam eden yatırımlarda 01.5.2022 tarihinden sonra yapılan mal ve hizmet alımları için de 3065 sayılı Kanunun 7394 sayılı Kanun ile değişmeden önceki geçici 37 nci maddesi hükmü  uygulanmayacaktır.

İstisnadan yararlanmak isteyen yatırım teşvik belgesi sahibi mükelleflerin KDV yönünden bağlı oldukları vergi dairesine elektronik ortamda başvuruda bulunarak İmalat Sanayii İle Turizme Yönelik Yatırım Teşvik KDV İstisnası Alımı için talepte bulunmaları gerekmektedir.

“EK 30: İmalat Sanayii İle Turizme Yönelik Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamındaki İnşaat İşleri İstisna Belgesi“ Yatırım Teşvik Belgesi İnşaat İşleri KDV İstisnası Uygulaması ve Başvuru Kılavuzu İmalat Sanayii İle Turizme Yönelik Yatırım Teşvik KDV İstisnası Alımı

1. Adım

Katma Değer Vergisi İstisna belgesi almak için başvuruda bulunan mükellefler elektronik ortamda https://dijital.gib.gov.tr/ adresini kullanarak "internet vergi dairesi" girişi yapılması gerekmektedir.

2. Adım

   
   

Açılan ekranda "KDV İade İşlemleri" başlığı altında yer alan "KDV İstisna Belgesi İşlemleri" seçilir.

3. Adım

Ekranın sol tarafında açılan menüden "yeni istisna belgesi talebi" seçilecektir.

4. Adım

Yeni istisna belgesi talebi seçildiğinde karşınıza kdv istisna belgesi talebinde bulunan mükellefe ait adı/soyadı/unvan ve vergi kimlik numarası görünecek şekilde bir menü açılacaktır. bilgilerin doğruluğunu ve söz konusu mükellefin yatırım teşvik belgesi sahibi mükellef olduğundan emin iseniz "kdv istisna belgesi türü" sekmesinden 30. sırada yer alan "EK 30: İmalat Sanayii İle Turizme Yönelik Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamındaki İnşaat İşleri İstisna Belgesi" seçilecektir.

5. Adım

Bu bölümde bizden EK 30: İmalat Sanayii İle Turizme Yönelik Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamındaki İnşaat İşleri İstisna Belgesi başvurusuna istinaden çeşitli bilgiler istenecektir. bu kısımda bilgileri doldururken dikkat edilmesi gereken noktalara aşağıda değinilmiştir.

• Belgenin Alınacağı Vergi Dairesi: (Otomatik olarak sistem tarafından gelmektedir.)

• Projenin Adı: Teşvik Belgesini alan firmanın adı yazılarak sonuna inşaatı eklenebilir. Örneğin teşvik belgesi Lore Danışmanlık Dış Ticaret Limited Şirketi'ne ait ise "Lore Danışmanlık İnşaatı" yazılabilir.

• Projenin Maliyeti: Bu kısımda bütün yatırım teşvik belgesinin maliyetini değil sadece yatırım teşvik belgesinin içerisinde bina inşaat giderlerini toplamını yazmamız gerekiyor. E-Tuys uygulamasından belgemizi görebiliyorsanız veya aşağıdaki linkte yer alan sorgulama yöntemlerinden birini kullanarak bina-inşaat giderleri toplamını yazmalısınız.

  

Proje Başlangıç Tarihi: Proje başlangıç tarihine yatırım teşvik belgesinin "belge tarihi"'ni yazın.

• Proje Bitiş Tarihi: Buraya 31/12/2028 yazın çünkü mevzuata göre yukarıda belirttiğimiz gibi İmalat sanayii ile turizme yönelik inşaat işlerinin 31.12.2028 tarihini aşmamak kaydıyla yatırım teşvik belgesinde öngörülen süre içinde yapılmış olması gerekiyor.

• İşin Niteliği: Eğer imalat sanayine yönelik ise imalat sanayine yönelik inşaat işleri eğer turizm ile ilgili ise turizme yönelik inşaat işleri seçilmelidir.

  

• Faaliyetin Niteliği: "İnşaat Taahhüt İşi" seçilmelidir.

• Yatırım Teşvik Belge No: İnşaat istisnası istediğimiz yatırım teşvik belgenin 5xxxxx 6 haneli 5 ile başlayan numarası yazılmalıdır.

• Yatırım Teşvik Belgesinin Tarihi: Yatırım teşvik belgesinin tarihi yazılmalıdır.

  

• Yatırım Teşvik Belgesinin başlangıç tarihi: mevzuata göre belgenin müracaat tarihi yatırım teşvik belgesinin başlangıç tarihi olarak kabul edilir. bu sebeple sistemdeki belge başlama tarihi bu kısma yazılmalıdır.

  

• Yatırım teşvik belgesinin bitiş tarihi: bu kısma belgenizin bitiş tarihini yazmalısınız.

  

Genel itibari ile ilk Kdv istisnası talebi ekranımız şu şekilde olacaktır.

6. Adım

Yukarıdaki adımlar tamamlandıktan sonra karşınıza giriş ekranı açılacaktır.

Bu adımda inşaat harcamaları listesinin sisteme girilme işlemi var. Bu işlem iki yöntemle yapılabilir.

1. Yöntem Yatırım Teşvik Belgesi İnşaat Harcamaları KDV İstisnası Alım listesi excel yöntemi ile giriş.

Aşağıda yer alan excel dosyasını kendinize uygun bir şekilde doldurabilirsiniz.

Önemli Not: Alım Türü "sat" satın alma anlamına gelmektedir. Bu aşamada yerli alımlarınıza "sat" kısaltmasını kullanınız.

En sık kullanılan ölçü birimleri aşağıdaki gibidir.

ÖLÇÜ BİRİMİ	ÖLÇÜ KODU
KG - METRE KARE	B32
ADET - ÇİFT	CPR
ADET (UNIT)	C62
GRAM	GRM
GROSS TON	GT
KİLOGRAM	KGM
LİTRE	LTR
METRE KARE	MTK
METRE KÜP	MTQ
METRE	MTR
ÇİFT	PR
SET	SET

internetvd_kdv_istisna_talep_mal_hizmet_liste_ornek.xls

XLS dosyasını indir • 74KB

Mükelleflerin mal ve hizmetleri, listenin her satırına bir mal veya hizmet gelecek şekilde girmeleri esastır.

Yukarıdaki tabloda belgelerin girişine ilişkin örnek uygulama verilmiştir.

• Satır No: Bu sütun mükelleflerin kullanımı için ayrılmıştır. Excel'den veri aktarımı sırasında dikkate alınmamaktadır.

  
  

• Cinsi: Bu sütuna mal veya hizmetin cinsi en fazla 255 karakter olacak şekilde girilmelidir. 255 karakteri aşan durumlarda sistem, girilen değerin ilk 255 karakterini kaydedecektir.

  
  

• Ölçü Birimi: Bu sütuna mal veya hizmetin ölçü birimi en fazla 25 karakter olacak şekilde girilmelidir. 25 karakteri aşan durumlarda sistem, girilen değerin ilk 25 karakterini kaydedecektir.

  
  

• Miktarı: Bu sütuna mal veya hizmetin miktarı ondalıklı sayı olarak girilmelidir. Girilecek sayının tam sayı kısmı en fazla 14, ondalık kısmı ise en fazla 4 hane olabilir.

  
  

• Alım Türü: Bu sütunda mal veya hizmetin alım türü, yani malın ya da hizmetin satın alma yoluyla mı, yokda ithalat yoluyla mı elde edileceği belirtilmelidir. Satın alma için SAT, ithalat için ITH kısaltması kullanılmalıdır. Başka türlü bir yazım hata olarak değerlendirilecektir.

  
  

• Gümrük Beyanname No.: Mal veya hizmetin alım türü ithalat (ITH) olarak belirtilmişse bu alana 16 haneli gümrük beyanname numarası girilmelidir. Alım türü satın alma (SAT) ise bu alan boş bırakılmalıdır.

AÇIKLAMALAR

• Excel listesinde tümüyle boş bir satır bulunursa veri alma işlemi o satırda durdurulur. Bu nedenle listede hiçbir satırı boş bırakmadan veriler arka arkaya yazılmalıdır.

• Gönderilecek dosya, bilgisayarda açık durmamalı, dosya gönderilmeden önce açık olan dosya kapatılmalıdır.

• Excel dosyasının sadece ilk çalışma sayfası okunacaktır. Bu sebeple tüm verilerinizi ilk çalışma sayfasında toplayınız.

• Internet tarayıcısı olarak lütfen Internet Explorer kullanınız. Excel gönderme uygulaması diğer tarayıcılarda çalışmamaktadır.

• Excel dosyasının yukarıda anlatıldığı şekilde doldurulması sonrası aşağıda gösterildiği üzere "Gözat..." (Browse...) butonu tıklanır ve oluşturulan Excel dosyası seçilir. Bu aşamada seçtiğiniz nesnenin dosyanın kısayolu olmadığına, dosyanın kendisi olduğuna dikkat edilmesi gerekmektedir.

2. Yöntem Yatırım Teşvik Belgesi İnşaat Harcamaları KDV İstisnası Alım listesi elle giriş.

"Satır ekle" butonuna basarak listemizi girmeye başlıyoruz.

Aşağıda doldurulmuş bir örnek görebiliyorsunuz.

Ardından "onayla" butonuna tıklayarak belgemizi vergi dairesinin onayına sunuyoruz.

İnşaat işlerine ilişkin satırların tarife tespitleri ile ilgili bizden veya bir gümrük müşavirliği firmasından yardım alabilirsiniz.

Örnek başka bir listeyi aşağıda bulabilirsiniz.

GTIP Kodu	Malzeme/Ekipman Adı	Miktar
2523.29.00.00.00	Çimento (torbalı veya dökme)	500 ton
7216.99.10.00.11	Nervürlü İnşaat Demiri (S420)	120 ton
6808.00.00.00.00	Hazır Beton (C25/30 sınıfı)	1.000 m³
7308.90.98.00.00	Çelik Kalıp Sistemleri	2500 m²
7308.90.59.00.00	Çelik İskele Malzemeleri	1000 m²
3925.20.00.00.00	Plastik Kalıp ve Destek Elemanları	500 m²
7308.90.98.00.00	Çelik Kirişler (Fabrika Çatısı için)	80 ton
7608.20.81.00.00	Alüminyum Kaplama Profilleri	2.000 metre
7306.90.00.00.00	Çelik Boru (Su ve elektrik hatları)	1000 metre
3923.50.00.00.00	Plastik Borular (Su tesisatı için)	800 metre
7307.21.00.00.00	Metal Fittings (Borular için bağlantı elemanları)	500 adet
9406.00.10.00.00	Prefabrik Duvar Panelleri (İç bölme)	500 m²
6803.00.00.00.00	Yalıtım Malzemesi (Taş Yünü)	1500 m²
6810.19.00.00.00	Beton Zemin Kaplama Malzemesi (Endüstriyel Zemin)	2500 m²
7308.90.98.00.00	Çelik Kapılar ve Pencereler	50 adet
7610.90.90.00.00	Alüminyum Çatı Kaplaması	2500 m²
8504.40.90.00.00	Elektrik Panosu ve Dağıtım Elemanları	5 set
8536.20.10.00.00	Elektrik Prizleri ve Anahtarları	200 adet
7308.40.00.00.00	Yangın Merdiveni	1 set
8516.10.80.00.00	Isıtma Cihazları (Elektrikli)	20 adet
9027.30.00.00.00	Termometre ve Kontrol Ölçüm Ekipmanları	10 adet
Makine Teçhizat Kiralama
8419.89.98.00.00	Beton Vibratörü (Ekipman)	2 adet
8429.52.00.00.00	Ekskavatör (Kazı ve temel çalışmaları için)	1 adet
8426.20.00.00.00	Vinç (Prefabrik montaj ve ağır yük taşıma)	1 adet
8430.41.00.00.00	Yükleyici (Toprak taşıma için)	1 adet
8479.89.97.00.00	Beton Karıştırıcı Mikser	2 adet